會計主任的教育訓練筆記......

壹.會計報表分析及管理重點：
一.基金會在「政府服務的輸出口」和「基金會服務的主體性」間尋找平衡點。
二.所有做帳單位都應該有獨立的銀行帳戶，如果母基金會和附屬作業組織間有資金往來，則應該要有「支出」和、「收入」的單據。這樣「錢」和「帳」才對的起來—母子帳戶。
三.科目餘額明細表：每個會計科目在每個時間點上所剩餘的金額。定期產出可以協助單位瞭解各科目的收入與支出帳務狀況，以利應收未收帳款的追蹤。
四.調節表：確保各項應收帳款有被收回、跨年度該支出的金額（如所得稅申報）有真正被支出的跟追表單。
五.T字帳模式：
資產—A 負債—B
基金(依規定存入行庫或信託公司之基金專戶存款)權益（股東權益，指該時段的累積餘絀）--D

虛帳戶 支出—C 收入--E
會計恆等式原則：A+C=B+D+E

六.財產總額＝定存+不動產
七.會計原則：成本原則、收入實現原則、配合原則、充分揭露原則、重大性原則。
八.流用和勻支的區別：
流用：改變第二階會計科目；勻支：改變第三階會計科目。
九.負債暫資產比率應該於50％，流動資產應為流動負債的1.5倍（流動比率，為償債能力之指標）。
十.吳安妮：BSC的管理成本系統圖。

貳.成本分析及管理重點：
一.大原則：
（一）所有的東西都要有單據或憑證可以查。沒有就慘了（會被罰錢或扣分或抓去關。）～！
（二）所有的憑證都要是真的。即使是用大額發票換成等值的小額發票都不可以（時例：馬英九特別費案—偽造文書）。
（三）買賣業的賺錢原則：賣得越多不一定賺的越多
1.擬定並執行成本控管原則，降低成本。
2.依據成本控管的原則設定定價策略。
3.根據定價策略設定合適的銷售管道（通路）。
案例：
1.小美冰淇淋（績效和「銷售量」掛勾而不是和「淨利」掛勾，營業員隨便打折亂促銷結果搞到收入不足，倒閉。）
2.黑面蔡（在生產旺季推KPI結果搞到天怒人怨，無法順利生產，最後楊桃壞光光統統認列損失，現金不足就倒閉了）。
3.ZARA（西班牙服飾品牌），進行市場區隔，售價為其他名牌的60-80%，建立設立模組降低開發成本，提供多樣性選擇—成功打入全球市場。

4.用訂貨單號和驗收單勾機；用驗收單號和進貨請款單、進貨明細表勾機。
5.製造業的「標準成本制度」：
(1)設立標工。 (2)紀錄實際發生值 (3)比較標工與實際發生值。
(4)差異進行比例分攤（多出來的支出看是誰的問題比較大就掛誰家多一點）。
6.機構服務間接成本「共同分擔」的方式：按人數、使用面積、使用時數、收入比例、支出比例、服務人次…….

叁.內部控制要點分析
一.案例：
1.富邦金控運動彩券弊案—人力投資不足，運動彩券的權威月薪只有三萬塊，人家當然要想辦法多賺一點。
2.宏碁，研發太快導致舊的產品賣不出去，變成庫存最後認列損失。
二.內部控制也要符合成本。內部流程改善也要符合成本概念。
三.交易循環的控制目標：適當授權、有效交易、正確紀錄、遵守法令、資產安全、效率達成。
四.費用核銷之歸屬：如果可以直接歸屬時不可以有名實不符的狀況。
五.看單位收款是否正常—以單位收款週期性評估（如兩個月評估一次）。
六.依權責基礎制的會計原則，有收入就要掛帳成為「應收帳款」。
七.「私立身心障礙福利機構財務收支處理要點」--重要。
八.募款單位需要服務單位的支持—瞭解服務需求、提供具體服務可能性之方案。